Regime Forfettario 5%: Aliquota Ridotta Startup
Scopri i requisiti, la durata e il calcolo delle tasse con l'agevolazione 5% per nuove attività
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📅 Riferito al periodo d'imposta 2026 sulla base della normativa e prassi disponibili alla data di aggiornamento, salvo modifiche legislative o interpretative successive
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Le simulazioni e gli esempi forniti sono semplificazioni a scopo didattico e possono non riflettere casi particolari (es. rettifiche IVA, operazioni fuori campo IVA, casistiche specifiche AdE, variabili individuali non considerate).
🚀 Cos'è l'Aliquota Ridotta al 5%?
L'aliquota ridotta al 5% è un'agevolazione fiscale riservata alle nuove attività che accedono al regime forfettario. Invece dell'aliquota standard del 15%, le startup pagano solo il 5% di imposta sostitutiva sul reddito imponibile, risparmiando significativamente nel periodo d'imposta di inizio attività e nei quattro successivi (complessivamente 5 periodi d'imposta), se ricorrono i requisiti.
Requisiti essenziali per accedere al 5%:
- Nuova attività: non aver esercitato attività d'impresa, arte o professione nei tre periodi d'imposta precedenti l'inizio dell'attività.
- No prosecuzione: l'attività non deve essere mera prosecuzione di altra già svolta (anche da lavoratore dipendente/autonomo)
- Durata limitata: agevolazione valida per massimo 5 anni (poi si passa al 15%)
- Requisiti forfettario: rispetto di tutti i requisiti del regime forfettario (ricavi/compensi non superiori a €85.000, ecc.)
Il risparmio fiscale può arrivare fino al 10% del reddito imponibile (calcolato applicando il coefficiente di redditività ai ricavi) rispetto all'aliquota standard del 15%. L'incidenza effettiva sul fatturato dipende dal coefficiente di redditività applicabile.
⚠️ Attenzione: Normativa aggiornata al 19 febbraio 2026 sulla base delle disposizioni vigenti alla medesima data. Eventuali modifiche introdotte da successive leggi di bilancio, decreti o prassi amministrativa potrebbero incidere sui contenuti. Verificare sempre con Agenzia delle Entrate o commercialista abilitato prima di prendere decisioni fiscali.
Requisiti per Accedere all'Aliquota 5%
Per beneficiare dell'aliquota ridotta al 5%, devi soddisfare simultaneamente tutti i seguenti requisiti previsti dalla normativa (art. 1, comma 65, L. 190/2014):
Nuova Attività (Nessuna Attività nei Tre Periodi d'Imposta Precedenti)
Non devi aver esercitato, nei tre periodi d'imposta precedenti l'inizio dell'attività, attività d'impresa (anche in forma associata o familiare), arte o professione.
✅ Compatibile (puoi accedere al 5%):
- • Primo lavoro autonomo: mai avuto Partita IVA prima
- • Ex dipendente: hai sempre lavorato come dipendente (mai autonomo/impresa)
- • Attività dopo la cessazione: puoi accedere al 5% se nei tre periodi d'imposta precedenti l'inizio dell'attività non hai esercitato attività d'impresa, arte o professione (anche in forma associata o familiare).
❌ Incompatibile (NON puoi accedere al 5%):
- • Hai esercitato attività d'impresa nei tre periodi d'imposta precedenti (con Partita IVA, stessa attività o diversa)
- • Hai esercitato attività di lavoro autonomo/professionale nei tre periodi d'imposta precedenti (anche senza partita IVA, se l'attività è qualificabile come esercizio di arte o professione).
- • Hai collaborato in impresa familiare o associazione professionale
Nessuna Prosecuzione di Attività Precedente
L'attività che stai avviando non deve costituire mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo (escluso il praticantato obbligatorio).
💡 Cosa significa "prosecuzione"?
Secondo la prassi dell'Agenzia delle Entrate (Circolare 9/E/2019), si ha prosecuzione quando:
Elenco di elementi indiziari (non tassativi) valutati dall'Amministrazione finanziaria per accertare la mera prosecuzione dell'attività:
- • Stesso settore merceologico/professionale dell'attività precedente
- • Stessa clientela o contatti commerciali preesistenti
- • Utilizzo di competenze specialistiche acquisite nel rapporto precedente
❌ Esempio di prosecuzione (NO al 5%):
Eri dipendente come grafico presso Agenzia XYZ. Ti licenzi e apri P.IVA come grafico freelance, continuando a lavorare prevalentemente per Agenzia XYZ → attività è prosecuzione → NON puoi accedere al 5%.
✅ Eccezione: Praticantato Obbligatorio
Il praticantato obbligatorio per accesso a professione ordinistica (es. avvocato, commercialista, architetto) NON è considerato prosecuzione ai fini dell'accesso al 5%.
Rispetto Requisiti Regime Forfettario
Oltre ai requisiti specifici del 5%, devi rispettare tutti i requisiti generali del regime forfettario:
- • Ricavi/compensi ≤ €85.000 nell'anno precedente per permanenza nel regime. Se nel corso dell'anno i ricavi/compensi superano €85.000 ma non €100.000, l'uscita avviene dall'anno successivo. Se nel corso dell'anno superi €100.000, esci dal forfettario nello stesso anno e si applica l'IVA sulle operazioni che determinano il superamento (e sulle successive), secondo le regole vigenti.
- • Non devono essere detenute partecipazioni di controllo, diretto o indiretto, in società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione che esercitano attività economiche direttamente o indirettamente riconducibili a quella svolta individualmente.
- • Redditi di lavoro dipendente e/o assimilati non superiori a €35.000 nell'anno precedente (redditi 2025, per l'applicazione nel 2026), come previsto dalla proroga per gli anni 2025 e 2026; la verifica non è rilevante quando il rapporto di lavoro dipendente si è concluso nel corso dell'anno precedente e non risultano, nello stesso anno, altri redditi da pensione o da lavoro dipendente ancora in essere al 31 dicembre.
- • Residenza fiscale in Italia (o UE/SEE con 75% reddito in Italia)
- • Non devono essere esercitate attività prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono in corso rapporti di lavoro o erano intercorsi nei due precedenti periodi d'imposta, né nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili agli stessi.
📚 Riferimento normativo: Art. 1, comma 65, Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015). Interpretazione: Circolare AdE 9/E/2019, risposta 1.6.
Durata Agevolazione: 5 Anni Massimo
L'aliquota ridotta al 5% si applica per il periodo d'imposta in cui l'attività è iniziata e per i quattro successivi (complessivamente 5 periodi d'imposta), se ricorrono i requisiti. Dopo questo periodo, passi automaticamente all'aliquota standard del 15%.
⏱️ Come si Calcolano i 5 Anni
I 5 periodi d'imposta si calcolano a partire dall'anno di inizio attività (apertura Partita IVA), indipendentemente dal mese in cui apri:
💡 Esempio Pratico:
Apri P.IVA: 15 marzo 2026
Periodi con aliquota 5%:
- • Anno 1: 2026 (anche se apri a marzo, conta come anno intero)
- • Anno 2: 2027
- • Anno 3: 2028
- • Anno 4: 2029
- • Anno 5: 2030
Dal 1° gennaio 2031 passi automaticamente all'aliquota 15%
⚠️ Attenzione: Non puoi rinnovare o estendere l'agevolazione 5% oltre i 5 anni. Il passaggio al 15% è automatico e obbligatorio.
⚠️ Quando Si Perde il 5% Prima dei 5 Anni
L'aliquota 5% si applica finché permane l'applicazione del regime forfettario (e ricorrono i requisiti del comma 65).
In particolare:
- • Se superi €85.000 ma non €100.000: resti nel forfettario fino a fine anno e fuoriesci dall'anno successivo (quindi l'aliquota 5% si applica fino al termine dell'anno in corso).
- • Se superi €100.000: il forfettario cessa nello stesso anno e si applica l'IVA dall'operazione che determina il superamento (e sulle successive), secondo le regole vigenti.
- • Cause ostative: es. partecipazioni di controllo in S.r.l. con attività riconducibile, redditi di lavoro dipendente/assimilati superiori a €35.000 nell'anno precedente (redditi 2025, per l'applicazione nel 2026), salvo che il rapporto di lavoro dipendente si sia concluso nel corso del 2025 e non risultino, nello stesso anno, altri redditi di pensione o di lavoro dipendente ancora in essere al 31 dicembre → perdi il forfettario e quindi anche l'aliquota 5%.
- • Opzione volontaria per regime ordinario: la scelta può comportare vincoli temporali secondo le regole sulle opzioni/revoche (da verificare caso per caso).
Vedi la sezione Quando si perde il 5% per i dettagli.
Calcolo Tasse con Aliquota 5%
Il calcolo delle imposte in regime forfettario con aliquota 5% segue la stessa formula del forfettario standard, ma con imposta ridotta. Vediamo come funziona.
📐 Formula Calcolo Imposte 5%
1. Reddito Imponibile:
Ricavi/Compensi × Coefficiente Redditività = Reddito Imponibile
2. Imposta Sostitutiva (5%):
Reddito Imponibile × 5% = Imposta Sostitutiva
3. Contributi INPS:
Reddito Imponibile × Aliquota INPS = Contributi INPS
(Gestione Separata INPS: aliquota vigente nell'anno di riferimento, che può variare annualmente. Artigiani e commercianti: aliquota IVS vigente nell'anno di riferimento, oltre ai contributi fissi minimali annualmente aggiornati dall'INPS.)
Totale Tasse:
Imposta Sostitutiva + Contributi INPS = Totale da Versare
💡 Esempio Pratico Completo
📊 Scenario:
- • Attività: Sviluppatore Web (codice ATECO 62.01.00)
- • Ricavi annui: €40.000
- • Coefficiente redditività: 67% (servizi ICT)
- • Contributi (esempio 2026): Gestione Separata INPS (aliquota 2026 per professionisti senza altra copertura: 26,07%). Verifica sempre la circolare INPS annuale, perché aliquote e massimali possono variare.
- • Aliquota fiscale: 5% (periodo d'imposta di inizio attività e quattro successivi, se ricorrono i requisiti)
🧮 Calcolo Step-by-Step:
Pressione fiscale effettiva: 0% sul fatturato
💰 Risparmio vs Aliquota 15%:
Con aliquota standard 15%, l'imposta sostitutiva sarebbe stata €0 (invece di €1.340).
Risparmio annuo: €0 al 5%
Stima teorica su ipotesi di fatturato costante e assenza di variazioni normative o contributive. I risultati effettivi possono differire in modo significativo.
📊 Coefficienti Redditività più Comuni
Il coefficiente di redditività varia in base al codice ATECO. Ecco i più comuni:
Servizi Professionali
78% - Consulenti, avvocati, commercialisti, architetti
Servizi ICT
67% - Sviluppatori, web designer, consulenti IT
Commercio
40% - E-commerce, rivendita prodotti
Ristorazione
40% - Bar, ristoranti, catering
Vedi la tabella completa coefficienti redditività per il tuo settore.
Quanto Si Risparmia con il 5%?
Il risparmio fiscale derivante dall'aliquota 5% (invece del 15%) dipende dal reddito imponibile (fatturato × coefficiente). Vediamo quanto risparmi con diversi livelli di fatturato.
| Fatturato Annuo | Reddito Imponibile (67%) | Imposta 5% | Imposta 15% | Risparmio Annuo |
|---|---|---|---|---|
| €20.000 | €13.400 | €670 | €2.010 | €1.340 |
| €30.000 | €20.100 | €1.005 | €3.015 | €2.010 |
| €40.000 | €26.800 | €1.340 | €4.020 | €2.680 |
| €50.000 | €33.500 | €1.675 | €5.025 | €3.350 |
| €60.000 | €40.200 | €2.010 | €6.030 | €4.020 |
| €70.000 | €46.900 | €2.345 | €7.035 | €4.690 |
| €85.000 | €56.950 | €2.848 | €8.543 | €5.695 |
Nota: Calcoli basati su coefficiente redditività 67% (servizi ICT). Il risparmio è relativo alla sola imposta sostitutiva, INPS escluso (in genere invariato tra 5% e 15% a parità di gestione e imponibile contributivo; possono variare aliquote e minimali per anno).
💰 Risparmio Totale nei 5 Anni
Moltiplicando il risparmio annuo per 5 anni, ottieni il risparmio totale dell'agevolazione:
Fatturato €40k/anno
€13.400
Risparmio totale 5 anni
Fatturato €60k/anno
€20.100
Risparmio totale 5 anni
Fatturato €85k/anno
€28.475
Risparmio totale 5 anni
Calcoli su fatturato costante. In realtà, la crescita nel tempo aumenta il risparmio complessivo.
Quando Si Perde l'Aliquota 5%?
L'aliquota ridotta al 5% si perde in due casi principali: scadenza naturale dei 5 anni o perdita dei requisiti forfettario prima del termine.
1. Scadenza Naturale (Fine 5 Anni)
La causa più comune di perdita del 5% è il semplice decorso dei 5 periodi d'imposta. Al termine del quinto anno, passi automaticamente all'aliquota standard 15%.
💡 Cosa Succede:
- • 6° anno: Aliquota passa automaticamente al 15%
- • Nessuna comunicazione: Il passaggio è automatico (niente da segnalare ad AdE)
- • Resti in forfettario: Se rispetti tutti i requisiti, continui con 15%
- • Coefficiente invariato: Stesso coefficiente redditività, cambia solo l'aliquota
2. Perdita Requisiti Regime Forfettario
Se perdi i requisiti del regime forfettario prima dei 5 anni, esci dal forfettario e quindi perdi anche l'aliquota 5%.
📌 Cause Principali:
- • Superamento €85.000: Uscita forfettario anno successivo (o immediata se >€100k)
- • Partecipazione in SRL/società: Incompatibilità con forfettario
- • Redditi dipendente >€35.000: Esclusione se superi soglia nell'anno precedente (periodo d'imposta 2026)
- • Attività prevalente verso ex datore: Entro 2 anni dalla cessazione rapporto
- • Opzione volontaria per ordinario: Scelta regime ordinario (vincoli temporali da verificare caso per caso)
⚠️ Attenzione: L'aliquota 5% si applica per il periodo d'imposta di inizio attività e per i quattro successivi, se ricorrono i requisiti. Se in uno di questi anni fuoriesci dal regime forfettario, in quell'anno non puoi applicare l'imposta sostitutiva del forfettario; in caso di eventuale rientro, la possibilità di applicare ancora il 5% va valutata sul caso concreto in base ai requisiti e al periodo agevolato residuo.
✅ Cosa Fare quando Scadono i 5 Anni
Verifica Requisiti Forfettario
Controlla di rispettare ancora tutti i requisiti (ricavi <€85k, nessuna incompatibilità)
Continua con Aliquota 15%
Se rispetti i requisiti, continui normalmente in forfettario con aliquota 15%
Valuta Convenienza Ordinario
Se hai costi elevati (>50% fatturato), potrebbe convenire passare a regime ordinario. Usa il simulatore per confrontare.
Transizione da 5% a 15%: Come Funziona
Il passaggio dall'aliquota 5% al 15% (al termine dei 5 anni) è automatico e trasparente. Vediamo cosa cambia e cosa resta invariato.
🔄 Cosa Cambia
- • Aliquota fiscale: Da 5% a 15% (imposta sostitutiva)
- • Imposta annua: Aumenta del 10% sul reddito imponibile
- • Netto annuo: riduzione del netto variabile in funzione di coefficiente di redditività, gestione INPS e situazione individuale; la differenza fiscale "secca" è +10% sul reddito imponibile forfettario.
✅ Cosa Resta Invariato
- • Coefficiente redditività: Stesso coefficiente ATECO
- • Contributi INPS: restano dovuti secondo la gestione previdenziale di appartenenza e secondo le aliquote vigenti nell'anno (es. per il 2026: aliquota IVS 24%; per i commercianti può applicarsi la maggiorazione 0,48% secondo le regole INPS, oltre a minimali/massimali e contributi accessori previsti).
- • Esonero IVA: Resti esonerato (forfettario)
- • Contabilità semplificata: Nessun obbligo contabile aggiuntivo
- • Limiti fatturato: €85.000 (tolleranza €100k)
💡 Esempio Impatto sul Netto
Scenario: Sviluppatore web, fatturato €50.000/anno, coefficiente 67%
Con Aliquota 5% (Anni 1-5)
Con Aliquota 15% (Anno 6+)
Riduzione netto: circa 0% del fatturato
📋 Pianificazione Fiscale per la Transizione
Suggerimenti per prepararti al passaggio dal 5% al 15%:
Accantonamento Graduale
Inizia ad accantonare il 10% aggiuntivo dal 4° anno per abituarti al costo maggiore
Valuta Ordinario
Se hai costi elevati (>50% fatturato), al 6° anno potrebbe convenire regime ordinario. Confronta con il simulatore.
Crescita Fatturato
Pianifica aumenti di fatturato per compensare il costo fiscale maggiore
Confronto: 5% vs 15% vs Ordinario
Vediamo a confronto i tre scenari fiscali principali per capire il reale vantaggio del 5%.
👉 Scorri la tabella orizzontalmente per vedere tutti i regimi
| Caratteristica | Forfettario 5% | Forfettario 15% | Ordinario |
|---|---|---|---|
| Aliquota Fiscale | 5% flat | 15% flat | 23-43% progressiva |
| Durata Agevolazione | 5 anni (poi 15%) | Permanente (fino a €85k) | N/A |
| Contabilità | ✅ Semplificata | ✅ Semplificata | ❌ Completa IVA |
| Deduzione Costi | ❌ NO (coefficiente) | ❌ NO (coefficiente) | ✅ SÌ (tutti i costi) |
| Esonero IVA | ✅ SÌ | ✅ SÌ | ❌ NO |
| Limite Fatturato | €85.000 (tolleranza €100k) | €85.000 (tolleranza €100k) | Nessun limite |
| Costo Commercialista | €500-€800/anno | €500-€800/anno | €1.500-€3.000/anno |
✅ Quando Conviene il 5%
- • Nuova attività: Rispetti requisiti (no attività nei tre periodi d'imposta precedenti)
- • Costi bassi: <50% del fatturato (forfettario più conveniente dell'ordinario)
- • Fatturato previsto <€85k: Resti in forfettario per tutti i 5 anni
- • Startup fase iniziale: Massimizza liquidità nei primi anni critici
⚠️ Quando Valutare Ordinario (Anche al 5%)
- • Costi elevati: >50% fatturato (deduzione conviene)
- • Investimenti grandi: Software, attrezzature, personale (deducibili solo in ordinario)
- • Clienti B2B: Richiedono IVA detraibile (forfettario esonerato)
- • Crescita rapida prevista: Supererai €85k presto (meglio partire con ordinario)
Domande Frequenti
Posso accedere al 5% se ho già avuto una Partita IVA in passato?
Dipende da quanto tempo fa hai chiuso la Partita IVA precedente:
- • ✅ SÌ: Puoi accedere al 5% se nei tre periodi d'imposta precedenti l'inizio dell'attività non hai esercitato attività d'impresa, arte o professione, anche in forma associata o familiare.
- • ❌ NO: Se nei tre periodi d'imposta precedenti l'inizio dell'attività hai esercitato attività d'impresa, arte o professione, NON puoi accedere al 5% (puoi comunque aprire forfettario al 15%)
Esempio: Chiudi P.IVA nel 2022, riapri nel 2026 (4 anni dopo) → puoi accedere al 5%.
Se ero dipendente in un'azienda e ora apro P.IVA nello stesso settore, posso accedere al 5%?
Dipende se l'attività costituisce "prosecuzione":
- • ❌ NO al 5%: Se continui a lavorare prevalentemente per lo stesso ex datore o svolgi attività riconducibile al rapporto precedente (stesso settore + stessa clientela/contatti)
- • ✅ SÌ al 5%: Se lavori per clienti diversi e l'attività non è mera prosecuzione (anche se stesso settore)
La valutazione della "prosecuzione" è complessa: consulta un commercialista prima di aprire P.IVA.
Cosa succede se supero €85.000 al 3° anno di aliquota 5%?
Esci dal regime forfettario e quindi perdi anche il 5%:
- • Superamento €85k-€100k: esci dal forfettario dall'anno successivo. L'eventuale applicabilità dell'aliquota 5% negli anni residui dell'agevolazione, in caso di rientro, va valutata sul caso concreto (requisiti e periodo agevolato residuo)
- • Superamento >€100k: Decadenza immediata dal forfettario (nello stesso anno) → perdi 5% subito
Importante: l'aliquota 5% si applica nel periodo d'imposta di inizio attività e nei quattro successivi, se ricorrono i requisiti. Se fuoriesci dal regime forfettario, in quell'anno non puoi applicare l'imposta sostitutiva del forfettario; l'eventuale applicabilità del 5% negli anni residui va valutata sul caso concreto (requisiti e periodo agevolato residuo).
Devo comunicare qualcosa ad AdE quando passo dal 5% al 15%?
No, il passaggio è automatico:
- • Nessuna comunicazione: Non devi fare nulla, AdE sa che sono passati 5 anni
- • Dichiarazione Redditi: Nella dichiarazione del 6° anno applichi automaticamente il 15%
- • Fatture: Continui a emettere fatture senza IVA (resti in forfettario)
Conviene restare in forfettario al 15% o passare a ordinario dopo i 5 anni?
Dipende dalla struttura dei costi:
- • Costi <50% fatturato: Forfettario 15% resta conveniente (bassa pressione fiscale + contabilità semplice)
- • Costi >50% fatturato: Ordinario può convenire (deduci tutti i costi reali)
Usa il nostro simulatore per confrontare forfettario 15% vs ordinario con i tuoi dati reali. Vedi anche la guida su quando conviene l'ordinario.
Se faccio il praticantato obbligatorio (avvocato, commercialista), posso accedere al 5%?
Sì, il praticantato obbligatorio è espressamente escluso dalla "prosecuzione":
- • ✅ Compatibile: Praticantato per accesso a professione ordinistica (es. avvocato, commercialista, architetto) NON è considerato "attività precedente"
- • Puoi accedere al 5%: Dopo l'iscrizione all'Albo e apertura P.IVA
Fonte: Circolare AdE 9/E/2019, risposta 1.6
Riferimenti Normativi
Le informazioni sull'aliquota ridotta al 5% sono basate su:
- 📄 Legge 190/2014, art. 1 comma 65
Gazzetta Ufficiale - Disciplina aliquota ridotta 5% regime forfettario startup
- 📋 Circolare AdE 9/E/2019, risposta 1.6
Chiarimenti AdE su requisiti aliquota 5% e "prosecuzione attività"
- 🏛️ Agenzia delle Entrate - Regime Forfettario
Guida ufficiale AdE su regime forfettario e aliquote applicabili
- ⚖️ Normattiva - Legge 190/2014 (Testo Consolidato)
Testo normativo completo su regime forfettario e aliquota 5%
Ultimo aggiornamento normativo: 3 giugno 2026. Le normative fiscali possono subire modifiche: verifica sempre con un commercialista.
Verifica Obbligatoria
Il contenuto ha finalità esclusivamente informativa e divulgativa e non costituisce parere pro veritate né attività riservata ai sensi del D.Lgs. 139/2005.
L'utente è tenuto a verificare la propria situazione fiscale specifica con un professionista abilitato prima di assumere decisioni economiche o fiscali.
Si invita a verificare eventuali modifiche normative successive presso fonti ufficiali:
- Agenzia delle Entrate (agenziaentrate.gov.it)
- Normattiva (normattiva.it)
Ultimo aggiornamento contenuto: 2026-06-03
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