# Passaggio Forfettario Ordinario 2026: Guida Completa al Cambio Regime > Passaggio da forfettario a ordinario 2026: cause obbligatorie (€85k, €100k), rettifica IVA, fatture non incassate, lock-in 3 anni, procedura e checklist completa. *Fonte: `guida/passaggio-forfettario-ordinario.astro`* --- ⚠️ Avviso Legale Importante I contenuti e gli esempi sono forniti **a fini meramente informativi e generali. Non costituiscono consulenza fiscale, consulenza contabile o consulenza legale e non possono essere considerati adatti a qualsiasi situazione specifica. Per decisioni fiscali o contabili rivolgersi a un professionista abilitato. Il presente contenuto non costituisce parere pro veritate** né attività riservata ai sensi del D.Lgs. 139/2005. Non sostituisce la consulenza di professionisti abilitati (commercialisti, consulenti del lavoro). Il passaggio tra regimi fiscali richiede valutazione professionale individuale. Il passaggio da forfettario a ordinario comporta conseguenze fiscali rilevanti e dipende da molti fattori (struttura dei costi, tipo di clientela, previsioni di crescita). Verificare sempre su fonti ufficiali: [Agenzia delle Entrate e Normattiva. 📖 Leggi tutti i dettagli Usando questo sito e/o eventuali simulatori, accetti che i contenuti possono contenere semplificazioni e non coprono ogni eccezione; non si instaura alcun rapporto professionale (commercialista/cliente); le decisioni operative restano sotto la tua responsabilità. I contenuti sono aggiornati periodicamente ma potrebbero non riflettere modifiche normative intervenute successivamente alla data indicata. **Normativa soggetta a modifiche legislative.** Ultimo aggiornamento: . Verifica sempre con fonti ufficiali prima di prendere decisioni. **Attenzione:** Normativa aggiornata al sulla base delle disposizioni vigenti (L. 190/2014, commi 54-89, come modificata). Eventuali modifiche introdotte da successive leggi di bilancio o prassi amministrativa potrebbero incidere sui contenuti. ## 💡 Come Funziona il Passaggio da Forfettario a Ordinario? Il passaggio dal regime forfettario al regime ordinario avviene in due modi: obbligatoriamente (perdita requisiti) o volontariamente (per opzione). 🚨 Passaggio Obbligatorio - ▸ **Ricavi >€85.000:** uscita dall'anno successivo - ▸ **Ricavi >€100.000:** uscita immediata (stesso anno) - ▸ **Altre cause:** dipendenti, SRL, reddito da lavoro >€30k 🔄 Passaggio Volontario - ▸ Comportamento concludente (prima fattura con IVA) - ▸ Oppure comunicazione con **Modello AA9/12** - ▸ Effetto dal **1° gennaio** dell'anno corrente ⚠️ Vincolo triennale — solo in caso di opzione volontaria Se esci **per opzione**, devi rimanere in ordinario almeno 3 anni (art. 3, DPR 442/97). In caso di uscita **obbligatoria** (perdita requisiti per superamento soglie o altre cause), il vincolo triennale **non si applica automaticamente: potrai rientrare nel forfettario dall'anno successivo a quello in cui risulti nuovamente in possesso di tutti i requisiti (verificando anche eventuali cause di esclusione). ## Superamento delle Soglie di Ricavo La soglia dei ricavi è la causa più comune di uscita forzata dal forfettario. Esistono due soglie con effetti molto diversi. ### 📊 Soglia €85.000 — Uscita dall'Anno Successivo Se in un anno i tuoi ricavi o compensi superano €85.000**, perdi il diritto al regime forfettario a partire dall'**anno successivo** (art. 1, comma 71, L. 190/2014). Anno del superamento Rimani in forfettario per **tutto l'anno**. Paghi imposta sostitutiva 15% su tutti i ricavi (anche sulla parte eccedente €85k). Dal 1° gennaio successivo Passi al **regime ordinario**: applicazione IVA, imposte dirette con regole ordinarie, e adempimenti contabili (semplificati o ordinari a seconda dei requisiti e degli obblighi applicabili). Esempio pratico Ricavi 2026: €92.000 → rimani forfettario tutto il 2026 → dal 1° gennaio 2027 sei in ordinario. ### 🚨 Soglia €100.000 — Uscita Immediata (Stesso Anno) Se in un anno i ricavi superano **€100.000**, l'uscita dal forfettario è **immediata**: avviene nell'**anno stesso**, a partire dall'operazione che ha determinato il superamento (art. 1, comma 71, L. 190/2014). Come funziona concretamente: - 1. Le prime fatture (fino al raggiungimento di €85.000) rimangono senza IVA (regime forfettario) - 2. Le fatture tra €85.001 e €100.000: rimangono senza IVA (ancora forfettario) - 3. **Dall'operazione che supera €100.000**: obbligo immediato di applicare IVA. Da quel momento sei in regime ordinario. - 4. **IVA:** le fatture pre-superamento restano senza IVA; quelle da quel momento in poi la includono. **IRPEF:** per le imposte dirette si applica il regime ordinario per l'intero anno, non una quota proporzionale — il reddito dell'anno confluisce in Modello Redditi con le regole ordinarie. ⚠️ Situazione più delicata. Sul piano IVA le fatture si distinguono prima/dopo il superamento. Sul piano IRPEF le regole ordinarie si applicano all'intero anno. Affidati assolutamente a un commercialista se sei prossimo ai €100.000. ## Altre Cause di Uscita Obbligatoria Oltre alle soglie di ricavo, esistono altre cause che determinano la perdita del regime forfettario (art. 1, comma 57, L. 190/2014): 1 ### Spese per Dipendenti e Collaboratori >€20.000 Lordi Se nell'anno precedente hai sostenuto spese per **lavoratori dipendenti e collaboratori superiori a €20.000 lordi (inclusi CFL, tirocini, utili da partecipazione agli associati in partecipazione con apporto di solo lavoro), perdi l'accesso al forfettario dall'anno successivo. 2 ### Reddito da Lavoro Dipendente >€30.000 Se hai anche un reddito da lavoro dipendente o assimilato che supera €30.000 nell'anno precedente, perdi il diritto al forfettario. Eccezione:** se il rapporto di lavoro dipendente è cessato, il reddito non rileva. 3 ### Partecipazione a Società con Attività Analoga Sei socio di una **SRL in regime di trasparenza fiscale** (art. 116 TUIR) o di una **società di persone / associazione professionale** che svolge attività riconducibile a quella della tua Partita IVA. Questa causa vale anche per le SRL controllate da familiari. 4 ### Regimi Speciali IVA Applichi un **regime speciale IVA** (es. agricoltura, agriturismo, editoria, vendita sali e tabacchi, intrattenimento, ecc.). Non puoi essere contemporaneamente in forfettario. 5 ### Cessione di Fabbricati, Terreni o Mezzi di Trasporto Nuovi Se la tua attività consiste prevalentemente nella **cessione di fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi, non puoi accedere al regime forfettario. 📋 Riferimento normativo:** Le cause di esclusione sono disciplinate dall'art. 1, comma 57, L. 190/2014 e successive modificazioni. Consulta la pagina ufficiale Agenzia delle Entrate — Regime Forfettario per l'elenco aggiornato. ## Passaggio Volontario (Per Opzione) Puoi scegliere di uscire dal forfettario anche se hai ancora tutti i requisiti. Questo è il passaggio "per opzione" (art. 1, comma 70, L. 190/2014). ### Come si manifesta il passaggio volontario Comportamento concludente Emetti la prima fattura dell'anno con IVA → manifestazione concreta della scelta. L'opzione si intende esercitata per tutto l'anno e vale **almeno 3 anni. Comunicazione AA9/12 Presenta il Modello AA9/12 (variazione dati IVA) all'Agenzia delle Entrate per comunicare formalmente il cambio di regime. ### Quando conviene uscire volontariamente ✅ Conviene se... - • Costi reali >40-50%** dei ricavi - • Prevedi crescita oltre €85k - • Clienti B2B richiedono fatture con IVA - • Prevedi investimenti importanti con IVA recuperabile - • Vuoi assumere dipendenti - • Hai detrazioni IRPEF personali rilevanti (mutuo, carichi familiari) ❌ Non conviene se... - • Costi bassi **<30%** dei ricavi - • Ricavi stabili sotto €60k - • Clienti principalmente B2C - • Vuoi semplicità gestionale - • Preferisci non gestire liquidazioni IVA ⚠️ Vincolo triennale — Il passaggio volontario per opzione è vincolante per almeno 3 anni (art. 3, DPR 442/97). Non puoi tornare nel forfettario dopo 1-2 anni. Usa il simulatore](https://www.agenziaentrate.gov.it) per confrontare i regimi prima di decidere. ## Cosa Cambia nel Passaggio Il passaggio al regime ordinario comporta cambiamenti significativi in tre aree principali: IVA, tassazione e contabilità. ### 💳 IVA: Da Fatture Senza Addebito IVA ad Applicazione IVA Ordinaria Forfettario - • Fatture senza addebito IVA (e IVA sugli acquisti non detraibile) - • Nessuna dichiarazione IVA - • No liquidazioni periodiche Regime Ordinario - • IVA 22% (o aliquota applicabile) in fattura - • Dichiarazione IVA annuale obbligatoria - • IVA detraibile sugli acquisti (neutralità) - • Liquidazioni trimestrali o mensili ### 📊 Tassazione: Da Sostitutiva a IRPEF Progressiva Forfettario - • Imposta sostitutiva **15%** (o 5% nei primi 5 anni) - • Reddito: ricavi × coefficiente redditività - • Costi reali non deducibili - • No IRAP, no addizionali - • Detrazioni IRPEF personali non utilizzabili Regime Ordinario - • IRPEF **23%–43%** (scaglioni progressivi) - • Reddito: ricavi − costi reali documentati - • Tutti i costi inerenti deducibili - • Addizionali regionali e comunali - • Detrazioni IRPEF personali utilizzabili **Nota sugli scaglioni IRPEF 2025-2026:** 23% fino a €28.000 → 35% fino a €50.000 → 43% oltre €50.000. [Vedi guida scaglioni IRPEF → ### 📁 Contabilità e Adempimenti Forfettario - • Nessun registro IVA obbligatorio - • Fatturazione elettronica (obbligatoria dal 2024) - • Dichiarazione redditi semplificata - • ISA **non applicabili** (esclusione codice 5) Regime Ordinario - • Registri IVA obbligatori (acquisti, vendite) - • Fatturazione elettronica obbligatoria - • Dichiarazione redditi più complessa (Modello Redditi) - • ISA applicabili dal primo anno (attenzione!) 📋 ISA nel primo anno in ordinario Nel regime forfettario sei escluso dagli ISA (Indici Sintetici di Affidabilità). **Dal primo anno in ordinario**, gli ISA si applicano. Il primo anno potrebbe risultare sfavorevole perché i dati storici del periodo forfettario non contribuiscono al calcolo. Un buon punteggio ISA può consentire l'accesso ai benefici premiali previsti (es. riduzione di alcuni controlli/adempimenti e altre semplificazioni, secondo la disciplina vigente nell'anno). Affidati a un commercialista per la compilazione. ## Rettifica IVA al Passaggio (Art. 19-bis2 DPR 633/72) Uno dei vantaggi spesso trascurati del passaggio al regime ordinario: puoi **recuperare l'IVA** che non hai potuto detrarre durante il regime forfettario. ### 💰 Come Funziona la Rettifica IVA In base all'art. 19-bis2 del DPR 633/1972, richiamato espressamente dall' Agenzia delle Entrate (Conseguenze della fuoriuscita), quando passi dal forfettario all'ordinario puoi effettuare una rettifica a **credito** dell'IVA non detratta. 🔧 Beni Mobili Ammortizzabili Attrezzature, computer, veicoli, macchinari acquistati in forfettario: Recuperi **1/5 dell'IVA originaria** per ogni anno rimanente nel quinquennio (5 anni). Esempio: PC da €1.220 (IVA €220) acquistato nel 2024 → passaggio 2026 → 3 anni rimanenti → recuperi 3/5 × €220 = **€132** 🏢 Fabbricati e Immobili Per beni immobili strumentali acquistati o ultimati in forfettario: Recuperi **1/10 dell'IVA originaria** per ogni anno rimanente nel **decennio (10 anni). Periodo più lungo rispetto ai beni mobili. Attenzione alla data di acquisto o ultimazione. 📦 Rimanenze di Magazzino Beni acquistati e non ancora venduti al momento del passaggio (scorte, materiali): Recuperi l'IVA sulle rimanenze esistenti alla data del passaggio (beni ancora presenti e documentati), nei limiti e con le modalità dell'art. 19-bis2. Esempio: magazzino €5.000 + IVA €1.100 → recuperi €1.100** se i beni sono destinati a vendite con IVA. Se destinate a operazioni esenti o con limitazioni alla detrazione, la rettifica può essere proporzionata (pro-rata). ### Come si effettua la rettifica - 1 Individua tutti i beni ammortizzabili acquistati durante il periodo forfettario (beni mobili: ultimi 5 anni; fabbricati: ultimi 10 anni) - 2 Calcola l'IVA originaria pagata su ciascun bene e gli anni rimanenti nel periodo di rettifica - 3 Valorizza le rimanenze di magazzino al costo d'acquisto inclusivo di IVA - 4 Indica il credito IVA risultante nella **dichiarazione IVA del primo anno in ordinario, rigo VF70** con segno positivo La rettifica è gestita dal commercialista nella dichiarazione IVA annuale (rigo VF70). Conserva tutte le fatture d'acquisto del periodo forfettario. ## Fatture Non Incassate: Cosa Succede? Hai emesso fatture in forfettario ma il cliente le paga dopo il passaggio all'ordinario? Ecco le regole precise (Circolare AdE 17/E 2012). ✅ ### IVA: Nessuna Integrazione Le fatture emesse in forfettario **non vanno integrate con l'IVA** anche se incassate in regime ordinario. L'operazione è considerata effettuata al momento dell'emissione (art. 6, comma 4, DPR 633/1972). Il cliente non deve pagare IVA aggiuntiva. 📊 ### Reddito: Dipende dal Tipo di Attività in Ordinario Il trattamento fiscale dei compensi a cavallo del cambio regime varia in base alla categoria di appartenenza in regime ordinario: - • **Lavoro autonomo (professionisti):** di regola vale il principio di cassa, quindi il compenso rileva nell'anno dell'incasso (comma 72, L. 190/2014). - • **Impresa in contabilità ordinaria:** di regola vale il principio di competenza. - • **Impresa in contabilità semplificata:** può valere il criterio per cassa secondo le regole del regime. **In ogni caso:** non c'è doppia tassazione — l'operazione rileva una sola volta, secondo le regole applicabili alla tua categoria. Verifica con il commercialista il trattamento corretto per la tua situazione. ⚠️ ### Ritenuta d'Acconto: Valutazione Necessaria In forfettario non si applica la ritenuta d'acconto. Se il **pagamento avviene in regime ordinario, l'applicazione della ritenuta va valutata in base alla natura del compenso**: per alcune tipologie di prestazione non è dovuta. **Avvisa il cliente** del cambio di regime prima dell'incasso, affinché possa adempiere correttamente. | Aspetto | Regola | Normativa | | IVA sulla fattura | Non va integrata. Resta senza IVA. | Art. 6 c.4, DPR 633/72 | | Tassazione del ricavo | Dipende dalla categoria: per cassa (professionisti, impresa semplificata) o per competenza (impresa ordinaria). Nessuna doppia tassazione. Comma 72, L. 190/2014; art. 109 TUIR | | Ritenuta d'acconto | Va valutata in base alla natura del compenso; se dovuta, il cliente la applica al momento del pagamento. Avvisare il cliente del cambio regime. Circ. AdE 17/E 2012 | ## Il Vincolo Triennale (Solo per Opzione Volontaria) Se esci dal forfettario **per opzione volontaria**, sei vincolato a rimanere in regime ordinario per almeno 3 anni consecutivi (art. 3, DPR 442/97). Questo vincolo **non si applica** in caso di uscita obbligatoria per perdita dei requisiti. 🔒 Uscita Volontaria (Opzione) Vincolo triennale attivo: devi restare in ordinario **almeno 3 anni** prima di poter rientrare nel forfettario, anche se i tuoi ricavi scendessero sotto €85.000. Riferimento: art. 3, DPR 442/97 ✅ Uscita Obbligatoria (Perdita Requisiti) Nessun vincolo triennale automatico. Puoi rientrare nel forfettario dall'**anno successivo a quello in cui risulti nuovamente in possesso di tutti i requisiti (ricavi anno precedente ≤ €85.000 e nessuna causa di esclusione). Regola generale: art. 1, c. 71, L. 190/2014 ### ⏳ Timeline Vincolo Triennale — Uscita Volontaria (Esempio) ⚠️ Riepilogo: a chi si applica il vincolo - Sì:** chi esce *per opzione volontaria* → vincolo 3 anni in ordinario - **No:** chi esce *per perdita dei requisiti* (soglie, dipendenti, ecc.) → nessun vincolo automatico In ogni caso, prima di pianificare il rientro, consulta un commercialista per valutare la tua situazione specifica. ## Rientro nel Regime Forfettario Se eri uscito **per opzione volontaria**, puoi rientrare dopo aver trascorso almeno 3 anni in ordinario. Se eri uscito **per perdita dei requisiti, puoi rientrare dall'anno successivo a quello in cui risulti nuovamente in possesso di tutti i requisiti, senza aspettare i 3 anni. ### Requisiti per il Rientro ✓ Ricavi anno precedente <€85.000** ✓ Spese collaboratori/dipendenti **<€20.000 lordi** ✓ Nessuna partecipazione a SRL con attività analoga ✓ Reddito lavoro dipendente **<€30.000** (se applicabile) ⚠ **3 anni completi** in ordinario — solo se l'uscita era per opzione volontaria (vincolo triennale); non richiesto in caso di uscita per perdita requisiti ✓ Nessun regime speciale IVA attivo → Verifica tutti i requisiti del regime forfettario ](/guida/scaglioni-irpef) **📋 Deroghe straordinarie:** In taluni anni le leggi di bilancio possono introdurre disposizioni speciali che modificano o derogano temporaneamente alle regole ordinarie sul rientro nel regime forfettario. Verifica sempre con un commercialista se esistono norme straordinarie applicabili alla tua situazione nell'anno di interesse. ### Procedura di Rientro 1 Verifica requisiti (dicembre anno 3) A dicembre dell'ultimo anno in ordinario, verifica di avere tutti i requisiti forfettario. 2 Comportamento concludente (1° fattura senza IVA) Dal 1° gennaio dell'anno di rientro, emetti fatture senza IVA. Oppure presenta Modello AA9/12. 3 Chiudi registri IVA e aggiorna contabilità Chiudi i registri IVA, effettua l'ultima liquidazione, aggiorna il sistema di fatturazione. ## Procedura Completa Step-by-Step Sia per il passaggio obbligatorio che volontario, segui questa procedura: ### 📅 Prima del Passaggio (Anno Precedente) 1 Verifica la convenienza Usa il [simulatore](/simulatore) per confrontare i due regimi con i tuoi dati reali. 2 Consulta un commercialista Il cambio regime ha conseguenze fiscali rilevanti. Pianifica con un professionista. 3 Prepara la documentazione Raccogli fatture acquisti (per rettifica IVA), elenco rimanenze, fatture emesse non incassate. ### 🔄 Anno di Passaggio (Dal 1° Gennaio) 4 Inizia a emettere fatture con IVA Per il passaggio dal 1° gennaio (caso €85k o opzione): tutte le fatture da inizio anno includono IVA. **Eccezione €100k a metà anno:** se hai superato €100.000 nel corso dell'anno, l'obbligo IVA scatta dall'*operazione che ha causato il superamento, non dal 1° gennaio. Le fatture precedenti restano senza IVA. 5 Apri i registri IVA Registro vendite, registro acquisti, libro giornale (se richiesto dalla contabilità scelta). 6 Inizia le liquidazioni IVA Trimestrali (entro il 16° giorno del 2° mese successivo) o mensili. 7 Avvisa i clienti con fatture non pagate Comunica il passaggio ai clienti con fatture non ancora incassate (per la ritenuta d'acconto). ### 📝 Dichiarazioni nel Primo Anno in Ordinario 8 Dichiarazione IVA (febbraio-aprile) Includi la rettifica IVA ex art. 19-bis2 DPR 633/72 per recuperare l'IVA del periodo forfettario. 9 Modello Redditi PF (giugno-novembre) Determina il reddito dell'anno secondo le regole del regime applicabile (ordinario) e gestisci correttamente incassi/pagamenti e componenti a cavallo del cambio regime (es. fatture emesse prima del passaggio e incassate dopo), secondo le regole previste per la tua categoria (autonomo/impresa). 10 ISA: compila il modello Prima applicazione degli ISA dopo il forfettario. Il commercialista ti guida nella compilazione. ## Checklist Transizione Forfettario → Ordinario Usa questa checklist per non dimenticare nessun adempimento: ### 📋 Fase 1 — Prima del Passaggio - **Calcola convenienza:** [Simula forfettario vs ordinario con i tuoi dati - **Consulta commercialista:** pianifica la transizione professionalmente - **Raccolta documenti:** conserva tutte le fatture acquisti (per rettifica IVA) - **Inventario rimanenze:** valora il magazzino al 31 dicembre (se applicabile) - **Elenco crediti:** fatture emesse e non ancora incassate ### 📋 Fase 2 — Dal 1° Gennaio in Ordinario - **Fatture con IVA:** aggiungi IVA 22% (o aliquota applicabile) a tutte le fatture - **Fatturazione elettronica:** già obbligatoria — aggiorna il template - **Registri IVA:** apri registro vendite e registro acquisti - **Software gestionale:** aggiorna o scegli un software per contabilità ordinaria - **Liquidiazioni IVA:** scegli periodicità (trimestrale o mensile) e configura scadenze - **Avvisa clienti:** comunica il cambio di regime ai clienti con fatture non pagate ### 📋 Fase 3 — Dichiarazioni Primo Anno - **Dichiarazione IVA:** includi rettifica IVA art. 19-bis2 DPR 633/72 - **Modello Redditi PF:** includi ricavi ordinari + fatture forfettarie incassate - **ISA:** prima compilazione obbligatoria degli Indici Sintetici di Affidabilità - **Versamento IRPEF:** includi acconti novembre (primo anno potrebbe richiedere attenzione) - **Contributi INPS:** la gestione di appartenenza (es. Gestione Separata) non cambia automaticamente; cambia la **base imponibile**: in forfettario era il reddito forfettario (ricavi × coefficiente), in ordinario è il reddito netto effettivo ## ❓ Domande Frequenti sul Passaggio di Regime Come si passa da regime forfettario a ordinario? Il passaggio avviene in due modi: - **Passaggio volontario (per opzione):** emetti la prima fattura dell'anno con IVA (comportamento concludente) oppure presenti Modello AA9/12 all'Agenzia delle Entrate. - **Passaggio obbligatorio:** se superi €85.000 di ricavi, uscita automatica dall'anno successivo; se superi €100.000, uscita immediata nello stesso anno. **Vincolo triennale (solo per opzione):** Il vincolo di 3 anni in ordinario si applica solo* all'uscita volontaria per opzione (art. 3, DPR 442/97). In caso di uscita obbligatoria per perdita dei requisiti, il vincolo triennale non si applica automaticamente: puoi rientrare dall'anno successivo a quello in cui risulti nuovamente in possesso di tutti i requisiti (verificando anche eventuali cause di esclusione). Cosa succede se supero €85.000 di ricavi nel forfettario? Superamento €85.000 = **uscita forzata dall'anno successivo**. Esempio: nel 2026 fatturi €90.000 → dal 1° gennaio 2027 sei automaticamente in regime ordinario. **Nell'anno del superamento** (2026) rimani ancora in forfettario e paghi imposta sostitutiva 15% su tutto il reddito, inclusa la parte eccedente €85.000. L'uscita è automatica, ma è buona prassi presentare Modello AA9/12 per comunicare la variazione all'Agenzia delle Entrate. Cosa succede se supero €100.000 nel forfettario? Superamento €100.000 = **uscita immediata nello stesso anno**, a partire dall'operazione che ha determinato il superamento (art. 1, comma 71, L. 190/2014). Questo è diverso dalla soglia €85.000. In pratica: se a settembre emetti una fattura che porta il totale a €102.000, da quella fattura in poi devi applicare IVA e operare in regime ordinario. Le fatture precedenti rimangono senza IVA. **Attenzione:** Per l'*IVA*, le fatture si distinguono prima/dopo il superamento. Per l'*IRPEF*, si applicano le regole ordinarie per l'intero anno. La gestione è complessa: affidati assolutamente a un commercialista se sei vicino ai €100.000. Come funziona la rettifica IVA quando passo all'ordinario? Passando al regime ordinario puoi **recuperare l'IVA** non detratta durante il forfettario (art. 19-bis2, DPR 633/1972): - **Beni mobili ammortizzabili** (PC, attrezzature, veicoli): recuperi 1/5 dell'IVA originaria per ogni anno rimanente nel quinquennio (5 anni) - **Fabbricati e immobili:** recuperi 1/10 per ogni anno rimanente nel decennio (10 anni) - **Rimanenze di magazzino:** recuperi l'IVA sulle rimanenze esistenti alla data del passaggio (beni ancora presenti e documentati), nei limiti dell'art. 19-bis2; se destinate a operazioni esenti o con limitazioni alla detrazione, la rettifica è proporzionata (pro-rata) Il recupero va indicato nel rigo **VF70** della dichiarazione IVA del primo anno in ordinario. Gestiscilo con il tuo commercialista. Cosa succede alle fatture emesse in forfettario ma incassate in ordinario? Tre regole distinte (Circolare AdE 17/E 2012): - **IVA:** La fattura **non va integrata con l'IVA**, anche se incassata in regime ordinario. L'operazione è considerata effettuata al momento dell'emissione (art. 6, c.4, DPR 633/72). - **Reddito:** Il trattamento dipende dalla categoria in ordinario. Per professionisti (lavoro autonomo): principio di cassa (comma 72, L. 190/2014). Per imprese in ordinaria: principio di competenza. In ogni caso, nessuna doppia tassazione. - **Ritenuta d'acconto:** Va valutata in base alla natura del compenso (per alcune tipologie non è dovuta). Se applicabile, il cliente la trattiene al momento del pagamento. Avvisalo in anticipo del cambio di regime. Si può tornare al regime forfettario dopo essere passati all'ordinario? Dipende dal motivo dell'uscita: - **Se sei uscito per opzione volontaria:** si applica il vincolo triennale (art. 3, DPR 442/97). Devi rimanere in ordinario almeno 3 anni. Esempio: esci per opzione nel 2026 → puoi rientrare dal 2030 (se hai i requisiti nel 2029). - **Se sei uscito per perdita dei requisiti:** non vige il vincolo triennale. Puoi rientrare nel forfettario già dall'anno successivo, non appena riacquisisci tutti i requisiti (ricavi anno precedente ≤ €85.000 ecc.). In ogni caso, verifica la tua situazione specifica con un commercialista. Conviene uscire volontariamente dal forfettario? **Conviene se:** i costi reali superano il 40-50% dei ricavi, prevedi crescita oltre €85k, hai clienti B2B che richiedono fatture con IVA, vuoi assumere dipendenti, o hai detrazioni IRPEF personali rilevanti. **Non conviene se:** i costi sono bassi (<30% ricavi), i ricavi sono stabili sotto €60k, hai principalmente clienti B2C, o preferisci la semplicità gestionale del forfettario. Usa il simulatore per confrontare i due regimi con i tuoi dati reali prima di decidere. Ricorda: il **vincolo triennale** (art. 3, DPR 442/97) rende il passaggio per opzione irreversibile per almeno 3 anni. Gli ISA si applicano nel primo anno in regime ordinario? Sì. Nel regime forfettario eri escluso dagli ISA (codice di esclusione **5 nel Modello Redditi). Dal primo anno in regime ordinario**, gli ISA si applicano normalmente. Il primo anno di applicazione ISA potrebbe risultare sfavorevole: i dati storici del periodo forfettario non contribuiscono al calcolo, e il punteggio potrebbe risultare incalcolabile. È consigliabile affidarsi a un commercialista per ottimizzare la compilazione del modello ISA. Vuoi sapere quale regime conviene per la tua situazione? Confronta i Regimi con i Tuoi Dati → ](/simulatore) Gratuito • Nessuna registrazione • Risultati immediati ## Riferimenti Normativi Questa guida è basata sulle seguenti normative e fonti ufficiali: - 📄 **Legge 190/2014 (commi 54-89):** [ Normattiva — Legge di Stabilità 2015 (Regime Forfettario) ](https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2014-12-23;190) - 📄 **Agenzia delle Entrate — Conseguenze della fuoriuscita:** [ Rettifica IVA e adempimenti al passaggio ](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/conseguenze-della-fuoriuscita) - 📄 **Agenzia delle Entrate — Regime Forfettario:** [ Pagina ufficiale con requisiti e normativa aggiornata ](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/regime-forfettario) - 📄 **Circolare AdE 17/E 2012:** Interpretazione su fatture emesse in forfettario e incassate in ordinario - 📄 **DPR 633/1972, art. 19-bis2:** Rettifica della detrazione IVA al cambio di regime - 📄 **Circolare 32/E 2023:** [ Interpretazione regime forfettario — uscita e rientro ](https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/5718712/Circolare_n_32_Regime+forfetario_05_12_2023.pdf) - 📄 **DPR 442/1997, art. 3:** Base normativa del vincolo triennale per l'opzione volontaria al regime ordinario (comportamento concludente) - 📄 **D.Lgs. 186/2025, art. 9:** Abrogazione del comma 3 dell'art. 19-bis2 DPR 633/72 — semplificazione della rettifica IVA per il passaggio da ordinario a forfettario (Legge di Bilancio 2025/2026) - 📄 **Leggi di Bilancio annuali:** Possono introdurre disposizioni straordinarie che modificano temporaneamente le regole ordinarie. Verificare sempre le norme dell'anno di interesse con un professionista abilitato. **Ultimo aggiornamento:** — Verifica sempre le normative vigenti su fonti ufficiali. ### Guide Correlate [ → Confronto completo regimi fiscali ](/guida/confronto-regimi-fiscali) [ → Forfettario vs ordinario: differenze ](/guida/forfettario-vs-ordinario) [ → Quando conviene il forfettario ](/guida/quando-conviene-forfettario) [ → Requisiti regime forfettario ](/guida/requisiti-regime-forfettario) [ → Quando conviene il regime ordinario ](/guida/quando-scegliere-ordinario) [ → Scaglioni IRPEF 2026 ](/guida/scaglioni-irpef) ⚠️ Verifica Obbligatoria Il contenuto ha **finalità esclusivamente informativa e divulgativa** e non costituisce **parere pro veritate** né attività riservata ai sensi del D.Lgs. 139/2005. Non costituisce consulenza fiscale, consulenza contabile o consulenza legale. L'utente è tenuto a verificare la propria situazione fiscale specifica con un professionista abilitato prima di assumere decisioni economiche o fiscali. Il passaggio tra regimi fiscali ha conseguenze fiscali rilevanti (in caso di opzione volontaria è previsto un vincolo triennale di permanenza). **Stime indicative:** Gli esempi numerici, i calcoli e le simulazioni forniti sono puramente illustrativi e non garantiscono risultati reali. Le normative fiscali possono subire modifiche legislative. **Normativa soggetta a modifiche legislative.** Ultimo aggiornamento: . Verifica sempre con fonti ufficiali prima di prendere decisioni. **Giurisdizione:** Le normative qui citate si riferiscono alla disciplina italiana e all'ordinamento fiscale italiano. Si invita a verificare eventuali modifiche normative successive presso fonti ufficiali: - Agenzia delle Entrate (agenziaentrate.gov.it) - Normattiva (normattiva.it) - INPS (inps.it — per aliquote contributive aggiornate) **Pubblicità:** Il sito può contenere spazi pubblicitari. Alcuni contenuti o link possono generare commissioni a favore del gestore. Ciò non incide sull'indipendenza dei contenuti redazionali. **Versione contenuto:** — **Ambito:** Italia — Aggiornamenti non garantiti in tempo reale: contenuti e simulazioni possono risultare non aggiornati o non applicabili al singolo caso. Prima di decisioni fiscali o contabili verificare su fonti ufficiali (Agenzia delle Entrate / Normattiva / INPS) e con professionista abilitato.